税基是什么意思?税基如何通俗理解?

　　税基是什么意思？税基如何通俗理解？税基是指纳税人需要缴纳税款的应税对象或应税额的基础。在征税过程中，税基是计算税款的重要依据。税基通常是一个数值或者一个物品的价值，例如个人所得税的税基就是个人所得额，增值税的税基就是销售商品或提供服务的收入额。

　　而所谓的税基调节法，就是纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为节税规划的操作空间，或者是利用对成本核算方法的选择权，从而达到少纳税或推迟纳税义务发生时间的目的。这一方法，也常常被称作“转让定价法”。

　　税基调节法，概括起来又包括下面3种形式。

　　一、税基转移

　　税基转移，就是将计税基数从一个纳税人转移到另一个纳税人。当然，前提是这两个纳税人属于同一利益团体；此外，两个纳税人还得有税负落差，转移才有利可图。

　　这一方法是充分利用享受税收优惠的关联企业来实现，将增值或利润尽可能地在享受税收优惠政策或处于低税率地区（或产业）的企业实现（有时出于经营和经济目的，也可能反向操作）。比如福利企业和其关联企业之间的转移、高新技术企业与其法人股东之间的转移、母子公司之间的转移、国内外企业之间的转移等。

　　虽然包括《特别纳税调整实施办法（试行）》在内的相关法规对税基转移的限制越来越严格，但这种方法依然会一直存在下去，主要原因在于纳税人定价自主权以及市场的复杂多样性使税务调查难度加大，品牌产品、专利产品等不可比因素日益增加，衡量无形资产交易价格、特许权使用费等方面的尺度本身难以掌握。

　　二、税基延迟

　　税基延迟就是让计税依据从眼前推迟到未来，从而让纳税义务延迟发生，企业获取货币时间价值并缓解目前资金压力。税收法规中有关于递延纳税的直接规定，此外，纳税人可利用对会计政策和税收政策的选择来达到调节税基期间分布的目的。

　　税基延迟，包括以下两种最常见的方式：

　　第一，推迟收入确认

　　在收入确认时间上下功夫，是税基延迟的一种重要方式。我们在从事税务咨询和税务检查过程中发现，不少企业充分利用“分期收款发出商品”这个科目，同时在销售合同中约定具体的收款时间，这就是税基延迟的典型操作手法。

　　第二，合理安排亏损弥补

　　合理安排亏损弥补，也是税基延迟的重要方式。比如，以前年度有巨额亏损未弥补时，纳税人常常将当年利润“做大”、用亏损相抵后，依外不用缴多少所得税。反之，如果无以前年度巨额亏损需要弥补，纳税人则常常将利润“做小”。

　　此外，在有的企业重组过程中，也可能实现税基延迟甚至不纳税，比如甲企业想购买乙企业某宗土地，一旦购买，就涉及资产交易的营业税、土地增值税、所得税、契税等等。但如果两个企业实行重组合并，甲企业整体吸收合并乙企业，资产交易涉及的营业税、所得税、契税等不再缴纳，而土地增值税的缴纳时间也因此延迟。

　　三、税基降低

　　税基降低或控制是单个企业内部经常使用的节税方法，无论偷税、避税、纳税筹划还是节税工程都常常用到。税基降低就是使计税依据降低，税基控制就是通过各种交易文书和票据使计税依据控制在某一水平。

　　关于税基降低或控制的形式是多种多样的。增值税实际上是对销售增值额纳税，如果将增信额控制在较低水平缴税就较少；所得税是按照利润额来纳税，如果加大成本费用，将利润降低，也就达到了降低所得税的目的。